ОАЭ

Начало уплаты корпоративного налога

1 июня 2023 в ОАЭ начал взиматься 9%-ый корпоративный налог. Платить этот налог должны не только компании на основной территории ОАЭ (mainland), но и зарегистрированные в зонах свободной торговли (ЗСТ) юридические лица (с некоторыми исключениями), а также:

a) иностранные компании:
— с постоянным представительством в ОАЭ; или
— эффективное управление и контроль которых осуществляется в ОАЭ;
b) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в ОАЭ;
c) физические и юридические лица – нерезиденты:
— получающие доходы от источника в ОАЭ; или
— имеющие связь (nexus) с ОАЭ.

Кабинет Министров ОАЭ (Кабмин) определил, что у иностранных компаний есть связь с ОАЭ, если они получают доход от использования и распоряжения недвижимым имуществом, находящимся в ОАЭ (например, участками земли, зданиями, сооружениями и т.д.). Стоит учитывать, что перечень налогоплательщиков является открытым и может быть дополнен решением Кабмина ОАЭ.

Ставка корпоративного налога 0% для резидентов зон свободной торговли (ЗСТ)

Резиденты ЗСТ, которые имеют статус квалифицированных (среди ключевых требований – наличие достаточного присутствия в ОАЭ и соблюдение правил трансфертного ценообразования), вправе претендовать на нулевую ставку, которая при этом применяется только к их квалифицированному доходу.

Оман

Подписание налогового соглашения с Россией

8 июня Россия и Оман подписали Соглашение об избежании двойного налогообложения. На освобождение от налога у источника в отношении процентов и дивидендов смогут претендовать только сами государства, правительства стран, государственные структуры (например, центральные банки) и государственные корпорации – получатели доходов. В этом положении прослеживается параллель с действующим налоговым соглашением между Россией и ОАЭ.

Однако в отличие от соглашения с Арабскими Эмиратами, которое предусматривает льготные условия только для государственных институтов и госкорпораций, новое соглашение с Оманом содержит льготы и для частного бизнеса, например:

— дивиденды: к дивидендному доходу будет применяться пониженная ставка 10% (вместо стандартной 15%) при выполнении получателем дохода следующих основных условий: наличие фактического права на дивиденды и владение не менее 20% капитала плательщика дивидендов в течение 12 месяцев до даты выплаты. В остальных случаях в отношении дивидендов будет действовать 15% ставка налога у источника (что соответствует базовой российской ставке);

— проценты и роялти: для пониженной ставки 10% (вместо стандартной 20%) в отношении процентов и роялти основным условием является наличие у получателя фактического права на данные доходы. Соглашение будет применяться с 1 января 2024, если оба государства ратифицируют его и обменяются ратификационными грамотами до конца 2023 года.

Бахрейн

Планы по введению корпоративного налога

24 мая 2023 Министр финансов и национальной экономики Бахрейна на заседании Парламента объявил о планах по введению корпоративного налога в рамках инициативы ОЭСР по установлению глобального минимального налога (15%). На данный момент корпоративный налог в Бахрейне не взимается и действует только 10% НДС. Подробности правил применения планируемого корпоративного налога и сроки его введения пока неизвестны. Министр сообщил, что информация будет обнародована только после тщательной проработки вопроса специальными институтами и компетентными органами государства. В любом случае можно предположить, что даже если законопроект о корпоративном налоге будет подготовлен в текущем году, понадобится время на его
доработку, принятие и введение в действие. Таким образом, ожидать введения налога стоит не ранее 2025 года. В настоящее время Бахрейн по-прежнему сохраняет свою инвестиционную привлекательность, особенно после введения 9% корпоративного налога в ОАЭ.

Саудовская Аравия

Четыре новые особые экономические зоны

В апреле текущего года наследный принц королевства объявил о создании четырех особых экономических зон (ОЭЗ) в стране – в Эр-Рияде, Джизане, Рас-эль-Хайре и Городе короля Абдуллы. Каждая из зон ориентирована на привлечение иностранных инвесторов из различных приоритетных для страны отраслей экономики и предлагает резидентам ряд льгот и преимуществ, например:

— пониженную ставку налога на прибыль – 5% вместо 20%,
— 0% налог у источника на репатриацию прибыли за рубеж,
— 0% НДС и
— отсутствие таможенных пошлин на определенные виды операций.

Однако стоит ожидать, что по крайней мере в первое время зоны будут принимать в резиденты только крупные компании из наиболее значимых для экономики страны отраслей. При этом решения о предоставлении статуса резидента ОЭЗ будут приниматься на уровне государственных органов и компетентных служб экономических зон по каждому кандидату индивидуально.