«Фактор Блиновской» – это, можно сказать, совокупное понятие, где задан новый тренд по «обелению» рынка шоубиза, блогерской деятельности, «инфоцыганства».
Дело Блиновской (предъявляется обвинение в неуплате около 1 миллиарда налогов) привлекло внимание общественности и снова подняло вопрос о законности так называемой налоговой оптимизации и границах между законными способами уменьшения налоговых платежей и уклонением от уплаты налогов.
Налоговая оптимизация – это законный способ снижения налоговой нагрузки на предприятие или физическое лицо. Она заключается в использовании различных налоговых льгот и вычетов, а также в выборе наиболее выгодной налоговой системы. Налоговая оптимизация не является нарушением закона, и это необходимо отличать от уклонения от уплаты налогов.
Уклонение от уплаты налогов – это нарушение закона, заключающееся в непредоставлении или неправильном расчете налоговой базы. Оно может привести к штрафам и юридической ответственности, а также к ущербу репутации предприятия или физического лица.
Определение того, что является налоговой оптимизацией, а что – уклонением от уплаты налогов, не всегда просто. Некоторые схемы налоговой оптимизации могут быть восприняты налоговыми органами как уклонение от уплаты налогов, особенно если они используются для скрытия доходов или перевода их в другие юрисдикции. Тем не менее, законная налоговая оптимизация имеет ряд преимуществ. Она позволяет предприятиям и физическим лицам использовать налоговые льготы и вычеты, что позволяет сэкономить значительную сумму налоговых платежей, способствовать развитию экономики, поскольку предприятия, сэкономив на налогах, могут инвестировать эти деньги в развитие бизнеса и создание новых рабочих мест.
Новые поправки к Налоговому кодексу РФ определили ясные границы между законной и незаконной оптимизацией налогов. Статья 54.1 устанавливает пределы прав налогоплательщиков на оптимизацию налогов и определяет, что считать обоснованной и необоснованной налоговой выгодой. Теперь запрещено уменьшать налоговую базу в результате искажения фактов хозяйственной жизни или налоговой отчетности налогоплательщика. Новые поправки введены для предотвращения создания незаконных налоговых схем. До внесения этих поправок было много споров между налоговыми органами и налогоплательщиками по поводу необоснованной налоговой выгоды.
Налоговая выгода не является преступлением.
Постановлением № 53 ВАС РФ от 12.10.2006 года было введено понятие налоговой выгоды. Согласно данному документу, налогоплательщик вправе получать налоговую выгоду при предоставлении документального обоснования, если налоговый орган не сможет доказать, что информация в представленных документах неполная, недостоверная или противоречивая.
Получение налоговой выгоды не считается противоправным действием, которое свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика. Однако, злоупотребление правом на получение налоговой выгоды является одной из самых распространенных причин обращения налогоплательщиков в суд. Судебная практика в этой области изменялась неоднократно за прошедшие 14 лет, так как отсутствовал понятийный аппарат и четкие критерии для оценки доказательной базы. Но с появлением новой статьи 54.1 Кодекса, единообразный подход в квалификации налогового правонарушения и устранение необоснованных, формальных претензий налоговых органов станут более доступными.
Надеемся, что появление четких критериев в области налоговой выгоды позволит сократить количество споров и злоупотреблений правом, которые не будут иметь массового характера.
Документируйте сделки на всех этапах: фотографии, протоколы, корреспонденцию.
При проверке налоговых деклараций, налоговые органы обращают внимание на сбор доказательств реальности сделок. Даже после введения ст. 54.1 Кодекса, который устанавливает критерии для оценки налогоплательщиком рисков злоупотребления правом на получение налоговых выгод, актуальными остаются рекомендации, изложенные в Постановлении № 53.
Особое внимание следует уделять установлению подконтрольности контрагентов, их взаимозависимости и согласованности действий при проведении хозяйственных операций. Для сбора доказательств реальности сделок можно использовать фотоотчеты, протоколы и переписку.
В случае, если налоговый орган не обнаружит доказательств подконтрольности контрагентов, он начнет расследование на предмет недобросовестности налогоплательщика, в том числе при выборе контрагентов и выполнении хозяйственных операций. Сбор достаточных доказательств реальности сделок может избежать ненужных претензий со стороны налоговых органов и споров в будущем.
Проверка контрагента – теперь ваша обязанность.
Федеральная Налоговая Служба может признать выгоду необоснованной, если налогоплательщик не докажет, что выбранный контрагент обладает необходимыми ресурсами и персоналом для оказания услуг. При проверке выбора контрагентов, налоговый орган будет оценивать такие параметры, как деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения им обязательств, наличие у него необходимых ресурсов и соответствующего опыта.
Для того чтобы защитить себя от возможных негативных последствий при проверках, следует доказывать обоснованность выбора контрагентов. Это можно сделать, предоставив информацию о производственных мощностях, технологическом оборудовании, квалифицированном персонале контрагента. Также рекомендуется учитывать коммерческую привлекательность условий сделки и факторы, связанные с риском неисполнения обязательств.
В целом, рекомендации по доказыванию умышленности действий налогоплательщика, направленных на неуплату налогов, и фактов, свидетельствующих о его недобросовестности, будут актуальны и при применении положений ст. 54.1 Кодекса.
Учитывайте судебную практику.
При проведении налоговых операций необходимо учитывать судебную практику и последние изменения законодательства. В частности, статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации вводит перечень действий налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, а также условия, которые необходимо соблюдать при учете расходов и заявлении налоговых вычетов.
Основные подходы к сбору доказательной базы при применении статьи 54.1 Кодекса сформулированы в письме ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@. Однако, следует помнить, что ФНС России может опубликовать и более детальные рекомендации по применению новых норм.
Не следует забывать, что правила, внесенные статьей 54.1, не являются кодификацией Постановления № 53. Эта статья отражает новый подход к проблеме злоупотребления налогоплательщиком своими правами, который был сформирован на основе положительных аспектов судебной практики. Таким образом, учитывая судебную практику и последние изменения законодательства, можно снизить риски возникновения налоговых споров и ошибок при расчетах.
Бизнес-правовая компания Yang Consult уже 14 лет занимается разрешением самых трудных вопросов, в том числе, по налоговым спорам.
